准备做巴西市场的跨境电商卖家,这些巴西税务你必须知道!

行业干货3周前发布 ikj168
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中国已连续14年成为巴西第一大贸易伙伴和出口目的地,巴西是中国在拉美最大贸易伙伴和最大直接投资目的国。在中国企业巴西本地化经营过程中,税务问题成为企业面临的一大难题。

准备做巴西市场的跨境电商卖家,这些巴西税务你必须知道!

1、企业所得税 (IRPJ – Imposto de Renda de Pessoa Jurídica)

根据巴西所得税细则,所得税包括个人所得税、企业所得税和预提所得税三个部分,其中企业所得税的税率为15%,年应纳税所得额超过24万雷亚尔的部分需要另外缴纳10%的附加税。简单来说,企业利润低于24万的部分税率为15%,超出24万的部分税率为25%。

2、净利润社会贡献税(CSLL – Contribuição Social sobre Lucro Líquido)

CSLL虽然名义为社会贡献费,但实际上属于所得税的一种,其计算机制与所得税基本一致。一般企业的CSLL税率为9%,金融企业则为15%。

3、收入税 (社会一体化税PIS – PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL 和社会保险融资贡献税– COFINSCONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL)

PIS和CONFINS都在企业产生收入及进口清关时缴纳,可以简单理解为收入税,即针对企业收入征收的税金。

PIS和COFINS的税率根据企业的所得税税制而定,分为累计制和非累计制两种。累计制的PIS/COFINS为0.65%和3%,非累计制的税率为1.65%和7.6%。除此之外,某些特定行业,例如汽车、摩托车、制药、医疗、建筑等则有一些特殊的税率和规定。

4、工业产品税 (IPI – Imposto sobre Produto Industrializado)

IPI属于联邦税,产品从生产商出货以及进口清关时需缴纳IPI,除了传统意义上的生产商外,进口商、进口商的分公司/母公司等也被税法规定为“等同于生产商”,因此这些企业在巴西国内销售也需要缴纳IPI。

IPI的税率一般在0% – 50% 之间,根据南共体通用海关编码 (NCM) 以及IPI税 率表 (TIPI) 而定。在进口清关环节,IPI的税基是到岸价 (CIF)价格加上关税。在巴西国内销售环节,IPI的税基为产品的销售价格 (Valor do Produto)。

5、关税 (II – Imposto de Importação)

关税也属于联邦税,在企业或个人从国外进口货物到巴西时需要缴纳。不同产品的关税税率不同,除了反倾销产品,大部分产品在0% – 35%之间(具体税率根据海关编码NCM而定),关税的税基是货物的到岸价(CIF),示例如下。

6、金融操作税 (IOF – Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros, ou relativas a Títulos de Valores Imobiliários)

IOF属于联邦税,全称是借贷、外汇、保险交易或股票证券交易税,是针对金融交易的税金。IOF是针对许多种不同类型金融交易征收的税金,每种交易类型的税率及税基都不相同,可参看具体法规。

7、流转税 (ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação)

ICMS属于州税,与很多国家增值税相似,属于流转税的一种。进口商品、商品流通以及提供通信、城际/州际交通服务时需缴纳ICMS。虽然在某些情况下可以暂缓交纳或递延 (deferral) 交纳ICMS,但是往往有各种限制。

巴西每个州都有自己的ICMS规定,大部分产品州内的ICMS税率为17%-19%,也有部分特殊如粮食类税率为7%等。 巴西还有跨州税率,也就是当产品从一个州销售/转移到另一个州时的税率为4%。由于每州都有各自的ICMS法规,因此企业在计算和缴纳ICMS是在巴西经营的企业最为头疼的税务问题之一,后续再单独翻译。

8、服务税 (ISS或ISSQN – Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza)

ISS是针对提供服务的企业征收, 由于ISS是市税,因此不同的城市针对不同的服务可能会采取不同的税率。ISS通常缴纳给服务企业所在城市,个别服务(例如建筑承包、清洁、保安等)的服务税需要交纳给服务实际执行的城市。有些服务需要接受服务的企业代扣代缴。ISS的税率通常为2%-5%之间,税基是服务价格,在提供服务时缴纳。

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