近期，意大利检方宣布破获一起涉案金额达1.55亿元人民币的中国货物增值税（VAT）欺诈案。犯罪团伙利用欧盟海关程序42（CP42）的税务递延机制，通过伪造欧盟内部交易、虚构空壳公司等手段，将中国货物以“零税”形式流入意大利市场。
据了解，欧盟海关程序42（CP42）允许从非欧盟国家进口的货物，若最终目的地为另一欧盟成员国，可在首次清关时暂缓缴纳增值税（VAT），仅在货物抵达最终销售国时补缴。
这一机制本意是简化跨境贸易流程，降低企业资金压力，但犯罪团伙却将其异化为“避税通道”。
在本案中，涉案货物从中国运至意大利后，并未实际流转至其他欧盟国家，而是通过伪造交易文件，虚构“欧盟内部销售”链条。
例如，货物在保加利亚、匈牙利等东欧国家清关后，通过空壳公司开具虚假发票，使意大利税务部门误认为货物已进入其他成员国市场，从而逃避在意大利的增值税缴纳。
一、空壳公司
犯罪集团在佛罗伦萨、普拉托和罗马等地注册了29家空壳公司，形成复杂的公司架构。这些公司仅存续约2年便注销，通过频繁更换主体规避监管。
例如，某批货物可能以“A公司”名义进口，随后以“B公司”名义“销售”至“C公司”，最终以极低价格流入意大利市场，而所有环节均未缴纳增值税。
更隐蔽的是，部分空壳公司还提供地下汇款服务，通过离岸账户转移非法所得，进一步切断税务追查线索。
据调查，2022年至2024年间，涉案货值累计达4.3亿欧元，其中单票货值超50万欧元的商品甚至在欧盟流通长达3年未缴税。
二、案件背后
此次案件展现出了欧盟税务体系的系统性漏洞。欧盟内部增值税税率差异显著（如意大利22%、保加利亚20%），为不法分子提供了套利空间。
犯罪团伙倾向于选择税率较低的东欧国家作为清关地，再通过伪造交易将货物“名义上”运往高税率国家，最终实际销售至低税率地区，从而少缴或逃避税款。
此外，欧盟允许货物在清关地与销售地分离，但缺乏对实际物流轨迹的追踪机制。本案中，货物实际从未离开意大利，却通过虚假文件“流转”至德国、波兰等国，税务部门难以核实交易真实性。
其次就是空壳公司注册与税务代表监管失效。意大利法律要求非欧盟企业在意开展业务需指定本地税务代表，但监管执行长期存在漏洞。
2025年9月，意大利税务局曾查获一起案件：某公司为26,287家海外企业注册意大利VAT号，但该公司无员工、无资产，甚至未保存客户资料，导致巨额税款流失。此类“幽灵代理”的泛滥，为空壳公司提供了生存土壤。
据悉，意大利自2024年底起已经实施多项严苛措施：
海关查验率从5%升至22%，清关时间从3天延长至15天，要求提供采购合同、付款凭证、国内增值税发票“三证合一”；
非欧盟卖家需提供最低5万欧元国债或银行保函，方可纳入欧盟内部交易纳税人数据库；
推行“税务数字化2025”计划，通过大数据分析追踪资金流向，2025年2月意大利检方正是借助该技术，查实亚马逊未申报非欧盟卖家数据，追征30亿欧元税款。
在严格的监管压力下，跨境电商行业面临成本重构：
物流成本上涨18%-25%：部分卖家转向“欧盟海外仓+完税后交货（DDP）”模式，提前缴纳关税和增值税以规避风险；
税务合规支出激增：某上市公司财报显示，2024年税务合规成本同比增加370%，头部企业开始布局欧洲本土化税务团队；
行业集中度提升：中小卖家因无法承担合规成本被迫退出，市场向具备全链路合规能力的品牌卖家倾斜。
业内人士指出，此类犯罪不仅侵蚀国家财政，更扭曲市场竞争——合规企业因成本劣势难以生存，而逃税者通过低价倾销挤压市场空间。
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