马来西亚中小企迎来“缓冲期”，年营业额低于100万令吉企业豁免强制电子发票！

作者：冬青

12 月 6 日，马来西亚首相兼财政部长拿督斯里安华宣布了一项重磅的政策调整：年营业额或年收入不超过 100 万令吉的企业，将豁免强制使用电子发票（e-Invoicing）。他表示，此举是由政府对中小商家意见进行深入评估后做出的决定。

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紧接着，马来西亚内陆税收局（LHDN）于 12 月 7 日发布最新电子发票指南，进一步明确了执行标准与实施时间表。

· 年营业额或年收入不超过 100 万令吉的企业，可以免于实施电子发票的规定，但原有的税务义务，包括报税、账目管理和单据留存等仍需履行。

· 年营业额或年收入在 100 万令吉至 500 万令吉之间的企业，自 2026 年 1 月 1 日起开始实施。

来源：马来西亚内陆税收局

需要注意的是，这里所说的“营收”指的是一年完整的销售总额，而并非利润。从当前发布的政策内容来看，实施标准主要依据的是审计财务报表中 2022 年度综合收益表所列的年度营业额或收入。也就是说，即便企业在 2022 年营业额超过 100 万令吉，后续年度营业额未再超过该门槛，也需要按照既定时间表实施电子发票。

来源：马来西亚内陆税收局

另外，政府还制定了两条补充规则，防止新成立的企业出现执行偏差。

· 对于从 2023 年至 2025 年期间新成立或新开业且年营业额或收入≥100 万令吉的纳税人，电子发票的开始实施日期为 2026 年 7 月 1 日。

· 对于从 2026 年起新成立的业务或新开展的业务，电子发票的实施日期为 2026 年 7 月 1 日，如果第一年的营业额或收入低于 100 万令吉，那么电子发票的实施日期将为第二年 1 月 1 日，即在总年度营业额或收入达到 100 万令吉后的次年。

安华表示，之所以选择将豁免门槛从 50 万令吉提升至 100 万令吉，主要是为了减轻小微企业的负担。

一方面，许多小微企业在购买系统、培训员工、调整账务流程等方面承受较大压力，尤其是在成本上涨、疫情后恢复期的背景下，如果再被迫短时间内完成电子发票系统切换，将会对其财务与运营造成额外负担。另一方面，提高门槛可以显著减少受直接影响的企业数量，据估算，大约会有 20 万家小微企业因此受益，免于强制实施后他们能够将有限资源优先投入到稳定经营、优化内部流程与基础财务管理中，而不必在短期内匆忙进行系统对接。

可以说，这次调整更多是为了让最小规模、最弱势的企业获得喘息空间，以平衡政策推进速度和企业实际承受能力。但值得注意的是，政府并未放缓推动电子化与提升税务透明度的长期目标。在其发布的最新电子发票指南中，依旧鼓励纳税人自愿提前参与电子发票的实施工作，无论其年营业额或收入规模如何。

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马来西亚中小企业协会也发出提醒，尽管这波政策调整为小微企业留了足够的缓冲时间，但并不代表可以完全忽略电子发票，停下数字化转型的步伐，毕竟未来豁免门槛随时可能会出现变动。企业应利用这段窗口期完善财务管理和数据化能力，为未来的全面电子化做好准备。

建议卖家可以从以下几个方面去做应对和准备：

· 确认自己是否属于豁免范围。企业需要核算自己的年营业额，这里指的是全年销售总额，而非利润。

· 利用缓冲期做好内部财务整理。即便属于豁免企业，也不要完全放松，可以借此时间梳理全年账目、优化发票管理流程，建立完整的账簿、报税记录和发票留存制度，为未来可能的电子化升级做好准备；确保财务记录清晰、合法、可追溯，这对企业合规和后续审计融资都有好处。

· 逐步熟悉电子发票系统。电子发票是未来不可逆的趋势，建议卖家通过政府提供的 MyInvois 系统或第三方平台先熟悉操作流程；通过试用、培训和小范围上线，降低未来强制实施时的适应成本；建立内部操作手册或标准流程，让员工慢慢适应数字化报税。越早熟悉，未来强制接入时就越从容。

· 关注政策动态和财税合规，做好长期规划。提前布局数字化财务和报税流程，评估系统升级、流程调整的成本和时间，逐步推进电子化，降低未来因政策变化带来的经营风险。

当前，电子发票在全球范围内的推进已经成为不可逆的大趋势。越来越多国家陆续通过立法强制推行电子发票，如法国、阿联酋、波兰等。以阿联酋为例，近日阿联酋联邦税务局宣布将在 2026-2027 年分两阶段全面推行强制性电子发票，2026 年 7 月 1 日开始试点，2026 年 7 月 31 日，年营业额达 5000 万 AED 及以上的企业必须接入经认可的服务商，到 2027 年 1 月 1 日，这些企业必须全面启用电子发票。

整体来看，电子发票的普及不仅是监管趋严的体现，更意味着跨境经营加速迈入透明化、数字化的阶段。由于跨境业务本身往往涉及多市场、多税制、多平台，每个国家的规则都不尽相同，且每个国家的规则有所差异，对跨境卖家的挑战并不止于遵守当地政策本身。

这也对跨境卖家提出了更高的要求，不仅需要关注不同国家电子发票的合规要求，更要把日常业务流程、系统能力和税务合规要求融合在一起。在具体执行中，卖家至少要做到：其一，梳理业务完整交易链路，确保电子发票全流程可追溯、可验证，满足税务监管和企业内部财务管理需求，并做好成本相关凭证的收集；其二，主动升级内部系统能力，包括订单数据标准化、发票信息匹配及发票记录归档保存机制；其三，与外部靠谱的财税服务商保持积极沟通，确保政策动态更新时能够同步调整策略。

只有将这些工作落到具体操作层面，跨境卖家才能真正把电子发票从监管压力转化为运营能力，在合规道路上走得更稳、更快。