强监管信号：近 3 年境外收入必须自查！

近日两大新政密集落地，一边是明确提醒自查近三年境外所得，多地已曝光百万级补缴案例；另一边是平台代扣电商税正式启动，SHEIN率先试点。对于高净值人群、跨境电商卖家而言，这场合规风暴早已不是选择题，而是关乎经营存续的必答题。

1. 境外所得自查
   • 政策背景：1月16日发布提醒，要求中国税收居民对2022年至2024年期间的境外所得进行全面自查，并依法及时补正申报。
   • 自查主体：包括有住所的中国公民、无住所但一个纳税年度内在境内居住满183天的个人，重点关注跨国企业高管、海外投资者、有境外收入的高净值人群。
   • 应税收入类型：涵盖境外工资薪金、劳务报酬、港美股投资收益、股息红利、境外房产租金、股权转让所得、特许权使用费、偶然所得等。
   • 逾期后果与补救措施：未申报或计算错误将面临三年内追征税款及滞纳金，构成偷税将面临罚款和纳入税收违法“黑名单”；主动自查补报可免于行政处罚。
   • 建议：尽早补报，留存资料至少5年，寻求专业税务顾问帮助。
2. 平台代扣电商税
   • 政策背景：平台将直接承担为卖家扣缴所得税的职责，SHEIN等平台已开始试点，主要针对全托管模式的卖家。
   • 政策核心变化：扣缴主体转移至平台，卖家无需自行申报，合规升级使税务监管更加透明化。
   • 扣缴比例：目前客服回应含糊，市场推测可能按销售额的1%-2%扣缴，符合小微企业条件的卖家实际税负可能低至5%。
   • 行业趋势：全球平台代扣税已成常态，如亚马逊墨西哥站将代扣增值税和所得税。
   • 对卖家的影响：短期利润可能受冲击，长期有助于行业规范和公平竞争。

税务监管数字化：境外所得自查和平台代扣电商税体现了税务监管的数字化和精细化，高净值人群和跨境电商卖家需及时适应新政策。